什麼是扣繳？誰要扣繳？沒扣繳會怎樣？

什麼是扣繳？

扣繳義務人於給付所得時，將所得人應繳的所得稅依規定之扣繳率預先扣下，並在規定的時間內向國庫繳納，且依規定填寫扣繳暨免扣繳憑單〈以下簡稱扣〈免〉繳憑單〉，向稽徵機關申報及送交所得人，稅法上，通稱這整個過程為扣繳。

瞭解扣繳之後，我們接著要來說明一下，有關扣繳申報的時間，因為如果沒有「規定的時間」裡，完成稅務申報的工作，公司就很可能會因此受到稅務單位的處罰。

扣繳申報的三個重要時間：

1. 公司營運期間：

每年1月底前要完成上一年度的扣繳申報。

2. 公司給付給國外人(法人及自然人)：

代扣稅款後10日內向國庫繳清，並開具扣繳憑單向稽徵機關申報。

3. 公司結束解散清算：

隨時就已扣繳數額填具扣繳憑單，10日內向稽徵機關辦理申報。

誰要扣繳？

依照法令規定，給付他人薪水、報酬、租金、權利金、中獎獎金等，有義務扣繳所得稅、依規定填報扣繳憑單的人。 舉例：公司發給員工薪水，業主發給設計師服務費，公司、業主就是扣繳義務人。

當公司支付以下項目支出時，必須要申報扣繳：

1. 營利所得(分配股利)。

2. 薪資所得(支付薪資)。

3. 執行業務所得(給付給會計師事務所費用)。

4. 利息所得(銀行支付利息)。

5. 租賃所得及權利金所得(付房租、權利金費用等)。

6. 競技競賽或機會中獎(舉辦比賽之獎金、尾牙抽獎等)。

7. 退職所得(退休金支付)。

8. 其他所得(非屬以上之所得，Ex:告發檢舉獎金)。

9. 所得稅法25條之規定(國際運輸、承包營建工程等)。

10 所得稅法26條之規定(國外影片事業)。

免扣繳&免申報的情況：

1. 針對給付境內居住者，扣繳稅額未超過2,000元，免予扣繳。

2. 全年給付未超過1,000元，免予申報。

沒扣繳會怎樣？

1. 扣繳義務人未依規定扣繳，按未扣或短扣稅額處一倍~三倍罰鍰。

2. 扣繳義務人已扣繳但未依規定申報，按所扣稅額20%~三倍罰鍰。

法源依據：

國稅局

• 扣繳義務人未依第八十八條規定扣繳稅款者，除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外，並按應扣未扣或短扣之稅額處一倍以下之罰鍰；其未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款，或不按實補報扣繳憑單者，應按應扣未扣或短扣之稅額處三倍以下之罰鍰。

• 扣繳義務人已依本法扣繳稅款，而未依第九十二條規定之期限按實填報或填發扣繳憑單者，除限期責令補報或填發外，應按扣繳稅額處百分之二十之罰鍰。但最高不得超過二萬元，最低不得少於一千五百元；逾期自動申報或填發者，減半處罰。經稽徵機關限期責令補報或填發扣繳憑單，扣繳義務人未依限按實補報或填發者，應按扣繳稅額處三倍以下之罰鍰。但最高不得超過四萬五千元，最低不得少於三千元。

• 扣繳義務人逾第九十二條規定期限繳納所扣稅款者，每逾二日加徵百分之一滯納金。【所得稅法第114條】。

健保局

• 扣費義務人未依第三十一條規定扣繳保險對象應負擔之補充保險費者，保險人得限期令其補繳外，並按應扣繳之金額處一倍之罰鍰；未於限期內補 繳者，處三倍之罰鍰。【健保法第85條】。